乔新生：美国财长提出制定全球公司税率下限，中国可置之不理！

　　【美国财政部长珍妮特-耶伦（Janet Yellen）】

　　美国决定增加企业的税收负担，可是又担心美国企业逃之夭夭。这种患得患失的心态，值得高度关注。但是，对于美国财政部长提出的制定全球公司税率下限的倡议，中国可置之不理。因为从本质上来说，美国信誉已经破产。

　　法新社华盛顿2021年4月5日报道，美国财政部长在美国芝加哥全球事务学会发表演讲时指出，“我们可以共同采用全球税率下限，在跨国企业税收方面，营造更加公平的环境，确保全球经济在此基础之上，繁荣发展”。

　　这是美国民主党政府宣布增加企业税收负担，以弥补美国财政赤字，扩大美国基础设施建设规模的大背景下，美国财政部长提出的一项建议。这位美国财政部长明确表示，美国正在二十国集团的内部推动制定全球公司税率下限的有关政策，以避免各国政府开展税收竞争。

　　美国财政部长的如意算盘是，美国大幅度提高公司的税率，但与此同时，为了防止美国企业将投资转移到其他国家，各国都必须规定企业税率最低限度，因为只有这样，才能防止出现投资外流的现象。

　　不过，美国民主党政府的建议可能无法实施。虽然各国都意识到，降低税率，可以吸引投资，实行税收优惠政策，有利于招商引资。可是，美国民主党政府的建议，有可能会干涉各国的税收主权。换句话说，一些新兴市场经济国家可能会因为这项政策，导致本国财政税收政策受到严重影响。

　　蒙代尔同时期的美国教授拉弗曾经提出著名的“拉弗曲线”。拉弗曲线希望表达的意思是，如果企业税收负担相对较重，那么，投资就会减少，政府汲取财政收入的能力就会下降。如果一个国家降低税率，短期内可能会导致国家财政收入减少，但是从长期来看，由于投资增加，政府反而能够获得更多的税收。

　　尽管“拉弗曲线”只是一个理论上的分析，在现实生活中从来没有进行检验。但是，谁也无法否认，这是个基本的税收常识。如果一个国家的税收负担相对较重，那么，这个国家的投资就会减少。拉丁美洲国家就是非常典型的例子。阿根廷等一些拉丁美洲国家通过提高税率，增加财政收入，结果导致投资者纷纷出逃，整个国家税收反而减少。

　　正因为如此，“轻徭薄赋”，成为许多国家制定税收政策的基本原则。如果只考虑国家的财政状况，而没有考虑到企业税收负担以及一个国家企业的竞争能力，那么，制定国家财政税收政策的时候，有可能会出现副作用。

　　美国民主党政府为了实现自己的大规模基础设施建设计划，决定提高企业的税率，美国国内公司的税率上调至28%，而跨国公司的税率最低为21%。这样的税收计划，必然会导致跨国公司和美国国内企业重新考虑税收成本问题。如果企业利润率相对较低，政府提高利率，企业就会遇到困难，不排除一些企业关门倒闭，还有一些企业直接将自己的工厂搬迁到其他国家。正是担心企业出逃，美国财政部长才会要求各国制定统一的税收标准，控制企业税收的最低利率，因为只有这样，才不会出现税收“竞争”。